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Hola colega, ¿qu茅 tal est谩s?
S茅, debido al traj铆n del d铆a a d铆a que una de las dudas m谩s comunes al momento de llevar contabilidades es la de gestionar fiscalemente sucursales.
Y obviemos por ahora ahora el entramado burocr谩tico de la gesti贸n contable de estas entidades y v谩monos directamente a lo emp铆rico: ¿C贸mo se maneja su declaraci贸n del IVA y sus libros fiscales del IVA?
Mantener la contabilidad y los registros fiscales al d铆a es crucial para cualquier empresa en Venezuela, y cuando se tienen sucursales o establecimientos permanentes, la gesti贸n del Impuesto al Valor Agregado (IVA) presenta particularidades importantes.
La normativa vigente establece c贸mo se deben llevar los Libros de Compras y Libros de Ventas para cumplir correctamente con las obligaciones tributarias.
Y, de hecho, de eso se tratar谩 esta entrada del blog.
¿C贸mo son los libros del IVA cuando hay sucursales?
馃摎 Base Legal y Principio General
El marco principal se encuentra en la Ley del IVA y su Reglamento. El principio fundamental es que, si bien la empresa (Casa Matriz o Sede Principal) es el 煤nico sujeto pasivo formal ante el SENIAT con un solo Registro de Informaci贸n Fiscal (RIF), la operatividad del IVA se debe reflejar a nivel de cada establecimiento.
Importante: La declaraci贸n y pago del IVA es 煤nica y centralizada por la Casa Matriz, pero los registros de las operaciones de ventas se deben mantener de forma detallada por cada sucursal.
馃摉 Estructura de los Libros Fiscales ventas por Sucursal
Cada sucursal debe llevar sus propios Libros Fiscales de Ventas que recojan exclusivamente las operaciones realizadas en ese establecimiento.
El Libro de Ventas debe reflejar todas las ventas o prestaciones de servicios gravadas, exentas o exoneradas realizadas por esa sucursal espec铆fica.Identificaci贸n: El libro debe ser identificado con la raz贸n social y RIF de la Casa Matriz, pero debe indicar claramente el nombre o c贸digo de la Sucursal a la que corresponde, y el domicilio en que realiza sus operaciones (junto con el domicilio fiscal de la casa matriz)
Para las ventas a contribuyentes (Art 76 RLIVA)
a) La fecha y el n煤mero de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes, notas de d茅bito o de cr茅dito y de la gu铆a o declaraci贸n de exportaci贸n.b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando se trate de una persona natural. La denominaci贸n o raz贸n social si se trata de personas jur铆dicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otros entes econ贸micos o jur铆dicos, p煤blicos o privados.c) N煤mero de inscripci贸n en el Registro de Informaci贸n Fiscal o Registro de Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.d) El valor total de las ventas o prestaciones de servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando adem谩s el monto del d茅bito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con distintas al铆cuotas, deber谩n registrarse dichas operaciones separadamente, agrup谩ndose por cada al铆cuota.e) El valor FOB del total de las operaciones de exportaci贸n
Para las ventas a no contribuyentes (Art 76 RLIVA)
a) Fecha y N煤mero del primer comprobante emitido en cada d铆a, por las ventas de bienes o prestaci贸n de servicio, correspondiente al talonario utilizado.b) N煤mero del 煤ltimo comprobante emitido en cada d铆a, por las ventas de bienes o prestaci贸n de servicio, correspondiente al talonario utilizado.c) Monto total de las ventas de bienes y prestaci贸n de servicio gravados de cada d铆a, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.d) Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.e) Monto de las ventas de bienes y prestaci贸n de servicio exentas, exoneradas o no sujetas del d铆a, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.
Como bien has podido leer, no hace menci贸n espec铆fica el reglamento de la Ley del IVA respecto a la estructura para las sucursales. Sin embargo, por la misma pr谩ctica profesional te digo basado en mi experiencia que se debe hacer un libro de ventas para cada sucursal, separado y siempre visible e impreso en la sucursal que se trate.
馃彚 Consolidaci贸n y Declaraci贸n Centralizada
El proceso final para el cumplimiento del deber formal se divide en dos pasos clave:
1. El Reporte de ventas de las Sucursales
Al final del per铆odo impositivo (mensual o quincenal, si se trata de un contribuyente especial), la sucursal debe generar un resumen o cierre de sus Libros de Ventas. Este informe debe contener los totales acumulados de: Ventas gravadas, exoneradas y exentas, D茅bito Fiscal (IVA Ventas). Estos totales se remiten a la Casa Matriz, quien debe totalizar las ventas tanto de 茅sta Matriz como de cada sucursal que se trate.
Por ende, s贸lo ser谩 una declaraci贸n por la empresa, en general. Y tambi茅n un s贸lo libro de ventas consolidado, para respaldar la declaraci贸n respectiva. 脡ste libro deber谩 reposar en la casa matriz.
2. La Declaraci贸n 脷nica de la Casa Matriz
La Casa Matriz es la 煤nica responsable de presentar la Declaraci贸n de IVA ante el SENIAT. Para ello, debe consolidar la informaci贸n de la siguiente manera:
Consolidaci贸n de D茅bito Fiscal: Se suman los montos de ventas gravadas, exentas y exoneradas o no sujetas, junto con los d茅bitos fiscales totales de todas las sucursales m谩s el d茅bito fiscal de las operaciones propias de la Casa Matriz.
Consolidaci贸n de Cr茅dito Fiscal: Se suman los cr茅ditos fiscales totales de todas las sucursales m谩s el cr茅dito fiscal de las operaciones propias de la Casa Matriz.El resultado de esta consolidaci贸n es lo que se registra en el Formulario de Declaraci贸n del IVA (Forma 99030) y lo que determinar谩 el monto a pagar o el excedente de cr茅dito fiscal a favor para el per铆odo.
N贸tese que puse 茅nfasis en las ventas ya que generalmente el proceso de compras est谩 centralizado, depender帽a de cada profesional el c贸mo gestione las declaraciones en ese aspecto.
⚠️ Consecuencias del Incumplimiento
El incumplimiento de la obligaci贸n de llevar los libros fiscales por separado, o la incorrecta consolidaci贸n de la informaci贸n, puede llevar a graves sanciones por parte del SENIAT, incluyendo multas por il铆citos formales, la determinaci贸n de oficio de la obligaci贸n tributaria y, en casos extremos, la clausura del establecimiento acorde a lo que estipula el c贸digo org谩nico tributario.
¿Te gustar铆a que profundizara en alg煤n aspecto espec铆fico, como la emisi贸n de facturas por medio de terceros o el prorrateo del IVA?
Si es as铆, cu茅ntame en comentarios. O dime qu茅 tal te ha parecido esta entrada de mi blog.
Con cari帽o,
Luis Alberto.