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Hola colega ¿qué tal estás? Si llevas contabilidad de seguro que sabes qué son los libros del IVA: Esos archivos en excel de donde sale el 99% de la información contable a registrar en el Diario y Mayor.
Casi todos tus clientes de contabilidad serán contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela, por lo cual es fundamental que conozcas sus deberes formales para evitar sanciones innecesarias. Una duda común entre comerciantes, contadores y administradores es si realmente se debe incluir un resumen al final de cada mes en los libros de compras y ventas.
La respuesta es: Sí, es totalmente obligatorio.
El resumen SI debe estar en los libros de compras y ventas
De acuerdo con el Artículo 72 del Reglamento General de la Ley del IVA, al final de cada mes calendario se debe elaborar un resumen del período de imposición tanto en el Libro de Compras como en el Libro de Ventas
¿Qué debe contener este resumen?
La ley exige que este cierre mensual no sea un simple total global, sino que detalle los siguientes elementos:
- Monto de la base imponible y del impuesto, ajustados con las adiciones y deducciones del mes.
- El monto total del débito fiscal (en ventas) y del crédito fiscal (en compras).
- El desglose de operaciones que no generan impuesto, como las ventas exentas, exoneradas y no sujetas.
- El monto total de las exportaciones de bienes y servicios.
Un detalle importante: La separación por alícuotas
Si tu negocio maneja productos con diferentes tasas de impuesto (por ejemplo, alícuota general, reducida o adicional), el resumen debe indicar estos bienes separadamente, agrupándolos por cada alícuota aplicable
¿Por qué es tan importante?
Además de ser una exigencia legal, este resumen debe coincidir exactamente con los datos que reflejas en tu declaración mensual de IVA ante el SENIAT
Si llevas más de un libro para tus registros diarios, estás obligado a consolidar toda la información en un resumen final que unifique los detalles de cada auxiliar utilizado
¿Y en cuanto a los contribuyentes especiales?
Bien sabrás que los sujetos pasivos calificados como especiales deben realizar su declaracion quincenal, a diferencia de los que no lo son que realizan de manera mensual. En todo caso, es necesario conocer que anteriormente (cuando fue redactado en reglamento de la ley del IVA) no existía la figura de contribuyente especial, y mucho menos la declaracion quincenal de IVA. Ahora bien, se puede deducir que "mensual" se refiere al periodo impositivo que se trate, por lo cual es necesario hacer el resumen sólo de cada declaración (mensual, quincenal, semanal, etc), sin necesidad de consolidar cada periodo de manera mensual. Se caería en un sinsentido al realizar un resumen de declaraciones que no coincida con los montos declarados en el Portal Fiscal del SENIAT
¿Cómo se ve el resumen en los libros de compras y ventas?
Para que tengas más o menos una idea de cómo se ve este resumen, te dejo una imagen referencial más abajo. Considera que este resumen debe estar al final de tus libros tanto de compras como de ventas
Recuerda que es un plus (y diría yo, un standard) en tu servicio contable es mantener tus libros al día y asegúrate de realizar este cierre mensual con todas las menciones legales. El incumplimiento de este deber formal puede acarrear multas significativas según el Código Orgánico Tributario de 2020.
En todo caso espero que esta entrada de mi blog te sirva en tu dia a dia.
Con cariño,
Luis Alberto.
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