Cómo interponer un recurso jerárquico ante el SENIAT (y otros entes)

 ¿Qué tal estás colega? En el dinámico y a menudo impredecible mundo de los impuestos se vuelve imperativo para preservar el buen desempeño del partido del fútbol llamado "Emprender" conocer los medios de defensa para cuando consideremos que nuestro oponente (el "Estado" en este caso, para que entiendan la analogía) comete arbitrariedades que atentan contra nosotros. Un concepto fundamental para lograr esta buena defensa es el recurso jerárquico, un término que a algunos les parece engorroso pero es bastante sencillo de comprender. 

Pero, ¿cómo se implementa con éxito esta estrategia en un entorno tan particular y desafiante como el de Venezuela? En este artículo, exploraremos una hoja de ruta práctica para introducir un recurso jerárquico que no solo organice, sino que también empodere y resiliente ante la adversidad.

Cómo introducir un recurso jerárquico ante el SENIAT (o cualquier administración tributaria)

 ¿Qué es Exactamente un Recurso Jerárquico?

 El Recurso Jerárquico es un medio de defensa administrativo que todo contribuyente puede interponer para impugnar un acto dictado por un funcionario del SENIAT. Como su nombre lo indica, se fundamenta en la jerarquía dentro de la administración pública: usted le pide a un funcionario de rango superior (el Superintendente Nacional del SENIAT o su delegado) que revise y, en su caso, revoque, modifique o anule un acto emitido por un funcionario de menor rango.

Su base legal se encuentra en la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos (LOPA) y es aplicable a la materia tributaria en todo lo no previsto por el Código Orgánico Tributario (COT).

 ¿Cuando puedes recurrir?

 Puedes interponer un recurso jerárquico contra casi cualquier acto administrativo que cause un gravamen o afecte sus derechos, por ejemplo:

• Imposición de multas o sanciones.
• Resoluciones de determinación de obligaciones tributarias.
• Negativa a otorgar un reintegro o compensación tributaria.
• Actos que restrinjan sus derechos (ej., clausura, negativa a rectificar una declaración).
• Silencio administrativo negativo (cuando la administración no responde a una solicitud en el plazo legal y se entiende denegada).

Requisitos y Plazos Clave que debes conocer

Este es el aspecto más crítico. Incumplir con los requisitos o plazos puede significar la inadmisión o rechazo de su recurso.

Plazo para Interponerlo: Tienes un plazo de quince (15) días hábiles administrativos consecutivos contados a partir del día siguiente a la notificación del acto que impugna. Los días hábiles administrativos generalmente excluyen sábados, domingos y días feriados.

Órgano Competente: Se debe presentar ante el mismo órgano que dictó el acto impugnado (la Oficina o Coordinación Regional correspondiente). Ellos se encargarán de remitirlo a la sede central en Caracas.

Forma de Presentación: Te recomiendo presentarlo de forma presencial, solicitando el sello y la copia sellada con el recibido del SENIAT como prueba de ingreso. 

Acá los recaudos

Contenido Mínimo del Recurso Jerárquico (La Solicitud)

Tu escrito de recurso debe ser claro y contener lo siguiente:

• Identificación: Nombres, apellidos, cédula de identidad (o RIF si es una empresa) y domicilio del recurrente.
• Acto Impugnado: Identificación clara del acto que recurre (número, fecha, oficina que lo emitió, contenido).
• Fundamentos de Hecho y de Derecho: Esta es la parte central. Debe exponer de manera motivada y concreta las razones por las cuales el acto es ilegal o injusto. 
• Firma y Fecha.

Acompaña tus argumentos con:

Pruebas: Documentos, facturas, planillas de pago, contratos, etc.

Sustento Legal: Cita los artículos de la ley, reglamento o el COT que respalden su posición.

Petitorio: SolicitA explícitamente lo que esperas que haga la Administración (ej.: "Se anule la liquidación...", "Se revoque la multa...", "Se rectifique la declaración...").

Acá puedes descargar un editable de recurso jerárquico en Word <<<

¿Qué Sucede Después de Interpuesto el Recurso?

Después de que te reciban el recurso tienes tres posibles escenarios.

Admisión: El SENIAT verificará que cumpla con los requisitos formales (plazo, contenido). Si todo está en orden, lo admitirá y procederá a la revisión de fondo.

Suspensión del Acto Impugnado: Por regla general, la interposición del recurso NO suspende los efectos del acto impugnado. Sin embargo, usted puede solicitar la suspensión de forma fundamentada, demostrando que la ejecución del acto le causaría un daño de difícil o imposible reparación. El SENIAT decidirá si concede o no esta suspensión.

Decisión Final: El Superintendente Nacional o su delegado analizarán el caso y emitirán una Resolución que puede...

• Desestimarlo: Confirmar el acto impugnado.
• Estimarlo Parcial o Totalmente: Anular o modificar el acto impugnado.
• Declararlo sin lugar: Por falta de fundamento.

Consejos Prácticos y Consideraciones Finales

No esperes hasta el último día: Reunir la documentación y redactar un recurso sólido toma tiempo. Presentarlo el día 15 conlleva riesgos innecesarios que no quieres asumir.

La asesoría es clave, colega: Dada la complejidad técnica del derecho tributario, es altamente recomendable contar con un abogado tributarista o un contador público especializado. Ellos te garantizarán que su recurso cumpla con todos los requisitos y que los argumentos sean los más sólidos posibles.

El Recurso Jerárquico no es el final del camino: Si el recurso es desestimado o declarado sin lugar, agota la vía administrativa. Esto le abre la puerta para acudir a la vía judicial e intentar una demanda contencioso tributaria ante los tribunales competentes.

Mantenga copias de todo: Guarde copia sellada de su recurso y de todos los documentos que entregue. Esta es su prueba de haber actuado en tiempo y forma.

El Recurso Jerárquico es una herramienta democrática y esencial en el Estado de Derecho. No es un acto de confrontación o lucha, sino el ejercicio de un derecho que le permite al contribuyente dialogar con la administración, ejercer su legítimo derecho a la defensa y buscar la correcta aplicación de la ley. 

En un entorno tributario complejo, conocer y utilizar correctamente este mecanismo no es solo una opción, sino una parte fundamental de la gestión responsable de tus obligaciones fiscales.

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Con cariño,

Luis Alberto.